Внимание!
Эта страница из архивного сайта. Информация может быть не актуальной.
Адрес нового сайта -
http://nowch.cap.ru/
Бюджетирование трудовых затрат
Особенностью планирования трудовых затрат является то, что часть затрат прямо зависит от объема производства продукции, другая часть прямо не зависит от объема продукции и является регулярной или обязательной (отпускные и т.п.), а третья часть не зависит от объема производства продукции и не является регулярной или обязательной (сверхурочные, компенсации за простои и т.п.).
Изменение трудовых затрат может зависеть от инфляции, решений правительства, конкурентной борьбы и др. случайных и внешних факторов.
Для целей планирования существует 3 метода расчета трудовых затрат списываемых на производство:
1. По расценке за каждую единицу выпущенной продукции или за отработанное время (Сдельная и повременная оплата труда);
2. При помощи коэффициента к сдельной или почасовой оплате или объему выпущенной продукции или выработки (дополнительная оплата);
3. Прямым счетом по факту события (компенсации).
Расчет трудовых затрат:
Бюджет рабочего времени среднего списочного рабочего составляет:
|
Показатели |
Затраты времени |
|
Дни |
часы |
|
Количество рабочих дней в планируемом периоде |
261 |
2088 |
|
Освобождение от работы без сохранения заработной платы |
10 |
80 |
|
Прогулы |
4 |
32 |
|
ИТОГО продуктивное рабочее время |
247 |
1976 |
|
Отпуск |
28 |
224 |
|
Бюллетень |
12 |
96 |
|
Освобождение от работы с сохранением заработной платы |
6 |
48 |
|
Простои |
17 |
136 |
|
Производственное время |
184 |
1472 |
Расчет планового фонда оплаты труда средне-списочного рабочего:
Для расчета необходимо определиться относительно норм затрат труда, которые могут быть научно обоснованные и опытно-статистические.
|
Показатели |
Расценка (или тариф) д.е.
|
Произво
дственное время, ч.
|
Заработная плата, д.е. |
|
Базисная зарплата |
|
Производственное время
(базисная зарплата) |
20 |
1472 |
29440,0 |
|
Социальные выплаты |
|
Отпуск (расчет
в соответствии с действующим законодательством) |
12,8 |
224 |
2862,2 |
|
Освобождение от работы
с сохранением заработной
платы (расчет в соответствии
с действующим законодательством) |
|
48 |
613,3 |
|
Простои |
|
136 |
1737,8 |
|
Выплаты по итогам года |
|
|
10000,0 |
|
Материальная помощь
сверх 2000 р. |
|
|
2000,0 |
|
Социальные выплаты итого: |
|
408 |
17213,3 |
|
Базисная зарплата
с учетом социальных выплат |
|
|
46653,3 |
|
Социальное страхование и налоги |
|
Подоходный налог 13% |
13% |
|
6064,9 |
|
ИТОГО: |
|
|
52718,3 |
|
Единый социальный налог |
26,00% |
|
13706,7 |
|
Социальное страхование и налоги: |
|
|
19771,7 |
|
Заработная плата с учетом
социального страхования
и подоходного налога |
|
|
66425,0 |
|
Сумма выплат из прибыли
(для планирования) |
|
|
12000,0 |
|
ПЛАНОВЫЙ ФОНД
ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ: |
53,28 |
|
78425,0 |
|
Плановый фонд
ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ за 1 час: |
|
|
53,3 |
Для калькулирования себестоимости плановый фонд оплаты труда может быть распределен на постоянную и переменную часть. Такой подход особенно актуален для служащих.
Например, трудовым договором предусмотрена смешанная оплата труда. Гарантированная заработная плата (брутто) = 5000 д.е.
Тогда распределение планового фонда оплаты труда на постоянную и переменную будет следующей:
- плановый фонд оплаты труда: 133040,21 д.е.
- постоянная часть: 60000,00 д.е. (5000*12)
- переменная часть: 73040,21 д.е.
Плановый фонд оплаты труда за один час производственного времени среднесписочного сотрудника составит (133040,21/1800) = 73,91 д.е. Переменная часть планового фонд оплаты труда за один час производственного времени среднесписочного сотрудника составит (73040,21/1800) = 40,58 д.е.
Пример:
Получен заказ на производство партии изделий из 100 штук в течении месяца.
Для производства партии изделий по нормативам требуется 350 часов.
Бюджет производственного времени на предприятии: Рабочих 72%, Сотрудников 28%, Индекс 0,39.
Тогда плановой фонд оплаты труда составить:
- Рабочих -350*52,65 = 18427,5 д.е.
- Сотрудников - (350*0,39)*73,91 = 10088,72
- Итого: 28516,22
Коэффициент постоянной части составит:
- по рабочим - 350/(1648/12)=2,55
- по сотрудникам - (350*0,39)/(1800/12) = 0,91
Тогда при плановом фонде оплаты труда: 28516,22 д.е.
- постоянная часть составит: 1020,00 + (5000*0,91) = 5570 д.е.
- переменная часть составит: 22946,22 д.е.
Соответственно в себестоимости единицы изделия плановый фонд оплаты труда составит - 285,16 д.е., в том числе:
- постоянная часть: 5,57 д.е. (в общезаводские затраты)
- переменная часть: 229,46 д.е.